Hướng dẫn cách thực hiện quy trình kiểm soát nội bộ

Là một phần của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải có hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty. Clifton Gunderson CPA và Tư vấn định nghĩa kiểm soát nội bộ là một mạng lưới liên kết với nhau về các chính sách, thủ tục, thái độ và hành động nhằm đạt được kết quả mong muốn. Kết quả mong muốn là tạo ra báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu và cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài chính một bức tranh rõ ràng về tình hình tài chính của tổ chức. Kiểm toán viên xem xét quy trình kiểm soát nội bộ bằng cách thực hiện các bước để đánh giá rủi ro tổng thể có sai sót trọng yếu đối với báo cáo tài chính.

1

Ghi lại các lớp giao dịch quan trọng. Theo Hướng dẫn Đánh giá Rủi ro Kiểm toán, các loại giao dịch quan trọng là các nhóm giao dịch trong hoạt động của công ty, là yếu tố then chốt đối với báo cáo tài chính do khối lượng hoặc số tiền của giao dịch. Trong khi kiểm toán doanh nghiệp bán lẻ, kiểm toán viên có thể xác định các khoản thu tiền mặt là một loại giao dịch quan trọng vì công ty nhận tiền mặt nhiều lần trong năm. Ghi lại tất cả các lớp giao dịch quan trọng và yêu cầu khách hàng cung cấp mô tả về các thủ tục cho mỗi lớp.

2

Thu thập và ghi lại sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Yêu cầu ban quản lý hoàn thành các quy trình như thế nào. Ví dụ, trong khi kiểm toán các giao dịch bán hàng, kiểm toán viên có thể hỏi ai thu tiền mặt, khi nào thu tiền mặt và thu tiền mặt bằng cách nào. Ngoài việc hiểu rõ về quy trình kiểm soát nội bộ, Tuyên bố của Viện Kế toán Công chứng Hoa Kỳ về Chuẩn mực Kiểm toán 109 yêu cầu kiểm toán viên phải ghi lại sự hiểu biết về tổ chức và môi trường của tổ chức. Điều này được thực hiện bằng cách soạn thảo danh sách kiểm tra, sơ đồ hoặc tường trình, hoặc thực hiện bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ.

3

Xem và ghi lại một giao dịch mẫu từ mỗi lớp giao dịch đã xác định. Sử dụng tài liệu về kiểm soát nội bộ để xác định xem các giao dịch mẫu có thông qua hệ thống kiểm soát nội bộ một cách chính xác hay không. Ví dụ, kiểm toán viên có thể quan sát thấy một khách hàng thanh toán tiền mặt cho nhân viên thu ngân được ủy quyền tại thời điểm mua hàng. Sau đó, cô ghi lại các chi tiết của giao dịch, chẳng hạn như ngày tháng và số tiền, và xác định xem có bất kỳ sự khác biệt nào so với các thủ tục kiểm soát nội bộ đã được lập thành văn bản hay không.

4

Thảo luận về kết quả với ban quản lý và lập tài liệu về các thay đổi đối với các đánh giá rủi ro dựa trên kết quả. Theo yêu cầu của Tuyên bố AICPA về Chuẩn mực Kiểm toán 115, hãy liên hệ các phát hiện với Ban Giám đốc trong một thông báo bằng văn bản. Ngoài ra, ghi lại việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ làm tăng hay giảm rủi ro có thể xảy ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found