unvoyagepourlaplanete.com

Mọi doanh nghiệp đều lưu giữ hồ sơ về hoạt động và giao dịch của mình và kế toán lấy thông tin này để lập bốn báo cáo tài chính cơ bản: báo cáo lãi lỗ, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu. Độ sâu phân tích của kiểm toán viên và chất lượng của các báo cáo này phụ thuộc vào nhu cầu của người sử dụng.

Ví dụ, người cho vay và chủ nợ muốn báo cáo tài chính mà họ có thể dựa vào để đưa ra quyết định tín dụng thông minh. Các công ty giao dịch đại chúng được yêu cầu xuất trình các báo cáo tài chính đã được kiểm toán đầy đủ. Mặt khác, các nhà quản lý có thể hài lòng với việc chuẩn bị báo cáo ít nghiêm ngặt hơn vì họ đã quen với các thủ tục kế toán của mình và hài lòng với kết quả.

Các loại báo cáo của kế toán viên

Kế toán tiến hành ba loại kiểm tra hồ sơ tài chính của khách hàng: tổng hợp, xem xét và kiểm tra toàn bộ.

Tổng hợp: Đối với một bản tổng hợp, kế toán chỉ cần lấy thông tin từ hồ sơ của khách hàng và trình bày nó theo định dạng thích hợp cho báo cáo tài chính. Kế toán không cố gắng xác minh tính đúng đắn và chính xác của dữ liệu và không đưa ra bất kỳ sự đảm bảo nào về thông tin trong báo cáo tài chính. Tính hiệu quả của các kiểm soát nội bộ không được kiểm tra trong một bản tổng hợp.

Kiểm toán viên đính kèm một lá thư kèm theo báo cáo tổng hợp nêu rõ rằng báo cáo tài chính là báo cáo trình bày của Ban Giám đốc và chưa được kiểm toán hoặc soát xét và kế toán viên không đưa ra bất kỳ đảm bảo hoặc ý kiến ​​nào.

Một bản tổng hợp là ít tốn kém nhất trong ba loại báo cáo của kế toán viên.

Nhận xét: Bản soát xét tạo ra các báo cáo tài chính đáng tin cậy hơn một chút so với bản tổng hợp. Trong quá trình soát xét, kiểm toán viên sử dụng các thủ tục phân tích hạn chế và yêu cầu Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán để xác định rằng báo cáo tài chính là hợp lý và không cần sửa đổi trọng yếu. Kiểm toán viên xác nhận rằng các thông lệ kế toán của công ty phù hợp với GAAP nhưng không kiểm tra các kiểm soát nội bộ.

Kiểm toán: Kiểm toán là hoạt động kiểm tra kỹ lưỡng và toàn diện hồ sơ tài chính và kiểm soát nội bộ của công ty bởi một kiểm toán viên độc lập, người sẽ chứng thực tính trung thực và chính xác của nội dung báo cáo tài chính. Một cuộc kiểm toán đầy đủ là phân tích cao nhất và đáng tin cậy nhất mà một kế toán viên có thể tạo ra.

Khi kết thúc cuộc kiểm toán, kế toán độc lập sẽ đính kèm các ghi chú liên quan và đưa ra ý kiến ​​về tính đầy đủ của cuộc kiểm toán và tính chính xác của kết quả.

Xác định Báo cáo tài chính đã được kiểm toán

Mục đích của cuộc kiểm toán là tạo ra các báo cáo tài chính đáng tin cậy và những người sử dụng bên ngoài có thể dựa vào như một sự trình bày hợp lý về hoạt động và tình trạng của công ty. Kiểm toán có ba giai đoạn.

Lập kế hoạch và đánh giá rủi ro: Kiểm toán viên phải có hiểu biết về doanh nghiệp và môi trường cạnh tranh mà doanh nghiệp hoạt động. Kiểm toán viên sử dụng kiến ​​thức về ngành này để xác định xem liệu có rủi ro nào có thể ảnh hưởng đến tính hợp lệ của báo cáo tài chính hay không.

Thử nghiệm các kiểm soát nội bộ: Kiểm toán viên phân tích tính hiệu quả của các thủ tục kiểm soát nội bộ của công ty. Trọng tâm là các giới hạn về sự ủy quyền của nhân viên, bảo vệ và bảo quản tài sản và tách bạch các nhiệm vụ. Các thủ tục kiểm soát được thử nghiệm để xác định sức mạnh của chúng.

Nếu kiểm toán viên nhận thấy rằng kiểm soát nội bộ của công ty có hiệu quả cao, họ có thể quyết định mở rộng quy mô đối với các thủ tục kiểm toán khắt khe hơn. Mặt khác, nếu phát hiện các thủ tục kiểm soát không hiệu quả, kiểm toán viên sẽ tiến hành các cuộc kiểm tra tài chính khác để đánh giá tính chính xác của báo cáo tài chính.

Các thủ tục cơ bản: Kiểm toán viên sử dụng một loạt các thủ tục điều tra để xác minh tính hợp lệ và chính xác của dữ liệu tài chính của công ty. Các báo cáo đã được kiểm toán đầy đủ phải chịu sự giám sát chặt chẽ nhất để xác minh tính chính xác và đúng đắn. Các thủ tục sau thường được tìm thấy trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đã được kiểm toán đầy đủ, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu:

• Tiền mặt: Gửi xác nhận đến ngân hàng để xác nhận số dư. Xem lại các bản điều chỉnh ngân hàng trước đó. Kiểm tra chữ ký được ủy quyền trên tài khoản ngân hàng. Đếm bất kỳ số tiền mặt có trong tay.
• Những tài khoản có thể nhận được: Gửi thư cho khách hàng để xác nhận số dư chưa thanh toán. Phân tích các thủ tục thu tiền để theo dõi dòng tiền và séc. Kiểm tra số liệu bán hàng hàng năm và quy trình cắt giảm.
• Hàng tồn kho: Lấy và quan sát số lượng hàng tồn kho thực tế. Kiểm tra hóa đơn nhà cung cấp đã thanh toán. Xem xét chi phí sản xuất và tính toán chi phí chung đã phân bổ. Theo dõi chi phí hàng tồn kho đăng lên sổ cái.
• Chứng khoán thị trường: Xác minh sự tồn tại của chứng khoán và xác nhận giá trị thị trường mới nhất. Xem lại các giao dịch.
• Tài sản cố định: Kiểm tra thực tế tài sản. Xem xét ủy quyền mua hàng và hóa đơn của nhà cung cấp. Xem xét các hợp đồng thuê.
• Các khoản phải trả: Xác thực số dư nợ nhà cung cấp. Kiểm tra các thủ tục cắt giảm cuối năm.
• Chi phí phải trả: Phân tích các bài đăng và thanh toán chi phí. Kiểm tra các phương pháp cộng dồn. So sánh số dư giữa các năm để có sự nhất quán.
• Món nợ: Gửi xác nhận số dư nợ cho người cho vay. Kiểm tra các điều khoản thanh toán của hợp đồng thuê.
• Doanh thu: Kiểm tra hóa đơn bán hàng và theo dõi thông tin đăng lên sổ cái. Xác thực tính xác thực của việc bán hàng với khách hàng. Xem xét dòng tiền của các bộ sưu tập. Phân tích lịch sử bán hàng bị trả lại, chiết khấu và phụ cấp.
• Chi phí: Kiểm tra các chứng từ mua hàng cho các khoản chi phí và xác minh rằng các khoản thanh toán đã đến đúng các bên. Tìm kiếm các mặt hàng khác thường.

Các loại ý kiến ​​của kế toán viên

Đối với các báo cáo đã được kiểm toán, kế toán viên phải đưa ra ý kiến ​​mô tả phạm vi và bản chất của cuộc kiểm toán.

Ý kiến ​​không chất lượng: Ý kiến ​​không đủ điều kiện từ một kiểm toán viên độc lập cho rằng báo cáo tài chính là sự trình bày hợp lý về tình trạng tài chính của công ty và tuân thủ các Nguyên tắc Kế toán Thường được Chấp nhận. Báo cáo không đưa ra bất kỳ đánh giá nào về tình hình tài chính của công ty cũng như không đưa ra bất kỳ diễn giải nào về dữ liệu tài chính.

Một ý kiến ​​không đủ tiêu chuẩn là kết quả tốt nhất có thể có của một cuộc đánh giá và nó là kết quả thường xuyên nhất.

Ý kiến ​​đủ điều kiện: Theo ý kiến ​​có thẩm quyền, kiểm toán viên nhận thấy rằng các vấn đề trọng yếu tồn tại liên quan đến các chính sách kế toán phù hợp nhưng không nhất thiết làm sai lệch tình hình tài chính của tổ chức. Kiểm toán viên có thể phát hành các báo cáo đủ điều kiện với các tuyên bố như "ngoại trừ các điều chỉnh sau đây." Tình huống này xảy ra khi kiểm toán viên không có đủ thông tin để xác minh các khía cạnh nhất định của các giao dịch của công ty.

Kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến ​​đủ điều kiện nếu họ nhận thấy các thủ tục kế toán của công ty đã sai lệch so với GAAP hoặc các thông tin thuyết minh không đầy đủ và không đầy đủ. Tuy nhiên, những sai lệch không đủ nghiêm trọng để khiến kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​bất lợi.

Ý kiến ​​bất lợi: Nếu kiểm toán viên kết luận rằng hồ sơ kế toán của một công ty đã khác biệt đáng kể so với GAAP, một ý kiến ​​bất lợi sẽ được đưa ra. Ý kiến ​​bất lợi sẽ có thư mô tả các lĩnh vực mà kiểm toán viên cho rằng đã bị sai lệch và ảnh hưởng trọng yếu của các hồ sơ sai lệch này. Nếu kiểm toán viên không thể xác định được các tác động bất lợi, thì bức thư sẽ làm rõ quan điểm đó.

Từ chối trách nhiệm của dư luận: Kế toán viên sẽ đưa ra tuyên bố từ chối trách nhiệm nêu rõ rằng không được đưa ra ý kiến ​​khi kiểm toán viên chưa được phép hoàn thành các thủ tục kiểm toán bắt buộc. Tuyên bố từ chối trách nhiệm cũng có thể được ban hành, nếu khách hàng hạn chế phạm vi kiểm toán đến mức kiểm toán viên không thể tiến hành kiểm tra đầy đủ hồ sơ tài chính của công ty.

Chi phí kiểm toán đầy đủ cao hơn so với các hình thức kiểm tra báo cáo tài chính khác. Ít tốn kém nhất là biên dịch và xem xét ở giữa. Các quy định của chính phủ yêu cầu tất cả các công ty giao dịch công khai phải lập báo cáo tài chính đã được kiểm toán đầy đủ.

Mặc dù việc kiểm toán bởi một kế toán công được chứng nhận độc lập có vẻ tẻ nhạt và tốn kém, nhưng nó thực sự có thể giúp các chủ doanh nghiệp nhỏ bằng cách phát hiện ra các vấn đề trong doanh nghiệp. Thông thường, chủ doanh nghiệp thậm chí có thể không nhận thức được những vấn đề này, cho đến khi chúng được phát hiện trong cuộc kiểm toán. Theo nghĩa này, kiểm toán có thể giúp chủ sở hữu cải thiện hoạt động kinh doanh của họ. Theo nghĩa này, một thư báo cáo tài chính cho các bên liên quan là một lợi ích đáng kể của cuộc kiểm toán.